个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其税率结构直接关系到纳税人的税负水平与税制公平。我国现行个人所得税法采用综合与分类相结合的税制模式，根据所得性质与纳税人情况，适用不同的税率规则，旨在实现量能课税原则。
一、综合所得适用税率
居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得，合并为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率。具体税率表如下：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%；超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%；超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%；超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%；超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%；超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%；超过960,000元的部分，税率为45%。该累进设计体现了高收入者多纳税的纵向公平理念。
二、分类所得适用税率
非居民个人取得上述四项所得，按月或按次分项计算个人所得税，适用月度税率表，其税率级距与综合所得税率表有所区别。经营所得适用五级超额累进税率：全年应纳税所得额不超过30,000元的部分，税率为5%；超过30,000元至90,000元的部分，税率为10%；超过90,000元至300,000元的部分，税率为20%；超过300,000元至500,000元的部分，税率为30%；超过500,000元的部分，税率为35%。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，则适用比例税率，税率为20%。
三、税率制度的法律特征
个人所得税税率设置具有明确的法律授权依据。税率的调整必须通过全国人民代表大会及其常务委员会的立法程序，任何行政机关不得擅自变更，这保障了税法的稳定性和权威性。税率结构考虑了基本生活费用扣除、专项附加扣除等减税因素，实际税负往往低于名义税率。累进税率通过设置不同级距，对低收入群体给予较低税负，有效缓解收入分配差距。
四、税率适用中的关键要素
确定适用税率前，需准确计算应纳税所得额。综合所得需减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除等依法确定的扣除项目。经营所得需减除成本、费用及损失。税率跳档问题在年度汇算清缴时尤为关键，纳税人可能因累计收入增加而进入更高税率级距。跨境所得征税涉及税收协定中的税率限制条款，可能降低法定税率。
五、制度完善与纳税人责任
当前税率制度持续优化，旨在平衡财政需要与民生保障。纳税人应准确理解适用税率，依法履行申报义务。税务部门加强政策解读与纳税服务，帮助公众正确计算税负。未来税率改革将更注重简化税制、优化级距，提升税收征管效率，促进社会公平正义。
个人所得税税率制度作为税法核心内容，其科学设计与严格执行对实现税收公平目标至关重要。纳税人应主动掌握税率知识，合规履行纳税义务，共同维护国家税收秩序。税务执法需坚持法定原则，确保税率适用统一规范，推动税制持续健康发展。