在我国现行税收法律框架下，增值税纳税人依据其会计核算水平、年度应税销售额等标准，被区分为小规模纳税人与一般纳税人两种身份。这一区分不仅关乎纳税人适用的税率、征收管理方式，更直接影响到其税收负担与合规义务。准确认定纳税人身份，是征纳双方均需明晰的重要法律前提。
认定小规模纳税人的核心法律标准相对明确。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，小规模纳税人通常指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）未超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人。目前，该标准通常设定为年应税销售额500万元。即便销售额未超标，但会计核算不健全，未能准确提供税务资料的纳税人，亦应按小规模纳税人管理。这里的“会计核算健全”，意指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。小规模纳税人适用简易计税方法，征收率一般为3%（特定情形下可优惠至1%），且其销售货物或提供应税劳务不得自行开具增值税专用发票（可向税务机关申请代开），进项税额亦不得抵扣。
相较于小规模纳税人，一般纳税人的认定则更为复杂，主要基于登记制度与强制转化规则。年应税销售额超过前述500万元标准的纳税人，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。此为强制性规定，纳税人无选择权。即便年应税销售额未超过标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，可以主动向主管税务机关申请登记为一般纳税人。这意味着，在满足核算要求的前提下，未超标企业享有选择身份的权利。一般纳税人适用一般计税方法（特定应税行为可选择简易计税），其当期应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，税率根据行业不同分为多档。其有权自行领用并开具增值税专用发票，同时也承担了更为严格的账簿设置、发票管理和纳税申报义务。
实践中，认定过程需关注若干关键细节。第一，“年应税销售额”的计算口径包含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，且不仅指开具发票的销售额，亦包含未开票收入。销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的，按扣除前的销售额计算。第二，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的特殊情形除外。此规定体现了税收管理的稳定性要求。第三，兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，其应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应合并计算，以确定是否超标。第四，对于新开办的纳税人，在设立初期销售额未达标准时，可暂按小规模纳税人身份纳税，但需监控其连续不超过12个月的累计销售额。
身份认定错误可能引发法律风险。若应登记而未登记为一般纳税人，税务机关将责令限期改正，逾期不改者，其销售额将依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额、使用专用发票。反之，若符合条件的小规模纳税人错误登记或被迫登记为一般纳税人，可能因无法取得足够进项抵扣而增加税负。纳税人应基于自身业务规模、发展预期、客户对发票的需求及自身财务管理能力，审慎评估并依法确定其纳税人身份。
小规模纳税人与一般纳税人的认定，是一个融合了法定标准、会计能力与自主选择的法律过程。征纳双方均须严格遵循税收法律法规，以销售额与会计核算为核心标尺，完成准确的身份界定与登记，从而确保增值税制度的有效运行与纳税人的合法权益。