个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其计算方式直接关系到纳税人的切身利益。我国现行个人所得税法采用综合与分类相结合的税制，不同性质的所得适用不同的计算规则与税率。清晰掌握各项所得的计算公式，是纳税人依法履行义务、合理规划税负的基础。本文旨在系统梳理主要个人所得税项目的计算公式，以一览表形式呈现，供读者参考。
综合所得应纳税额计算
居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，纳入综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。其基本公式为：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 费用六万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。劳务报酬、稿酬、特许权使用费的收入额需按规定比例折算。得出应纳税所得额后，适用七级超额累进税率计算应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
经营所得应纳税额计算
个体工商户业主、个人独资企业投资者等取得的经营所得，其计算公式为：应纳税所得额 = 全年收入总额 - 成本、费用以及损失。该应纳税所得额同样适用五级超额累进税率表计算税款，计算方式与综合所得类似，但税率结构与扣除项目存在差异。投资者本人的减除费用、专项扣除等可在经营所得中扣除。
分类所得应纳税额计算
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得以及偶然所得，属于分类征收项目，通常按次或按月计算。其通用公式为：应纳税额 = 每次收入额 × 20%比例税率。财产租赁所得可扣除相关税费及修缮费用；财产转让所得可减除财产原值与合理费用。部分情形存在特殊政策，如个人出租住房可享受税率优惠。
非居民个人所得计税方式
非居民个人取得工资薪金、劳务报酬等所得，按月或按次分项计算，不办理汇算清缴。例如，非居民工资薪金所得：应纳税额 = （每月收入额 - 五千元） × 税率 - 速算扣除数。其适用的税率表与居民个人的月度税率表一致，但计算不涉及专项附加扣除等年度综合扣除。
其他重要计算环节
除了核心应纳税额计算，实践中还需关注其他环节。例如，已预缴税款的居民个人年度终了需办理汇算清缴，公式为：应退或应补税额 = 全年应纳税额 - 已预缴税额。境外所得已纳税款的抵免计算也遵循特定规则，以避免国际重复征税。
掌握上述计算公式有助于纳税人明晰自身税务状况。需要强调的是，具体计算中可能涉及更多细节与特殊政策，实际申报时应以税收法律法规及税务机关指引为准。依法准确计算并申报个人所得税，是每位纳税人应尽的法律责任，也是维护税收公平秩序的重要体现。